在評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),注冊會計(jì)師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果,但應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行印證。某些內(nèi)部控制是連續(xù)執(zhí)行的,而某些內(nèi)部控制只在特定時(shí)間執(zhí)行,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率,合理確定控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式與被審核單位進(jìn)行溝通。在判斷某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他內(nèi)部控制缺陷是否為重大缺陷時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的錯誤或舞弊可能導(dǎo)致錯報(bào)的金額和性質(zhì)。如果管理當(dāng)局拒絕提供有關(guān)內(nèi)部控制的書面聲明,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審核范圍受到限制,并考慮管理當(dāng)局其他聲明的可靠性。被審核單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認(rèn)定。北京運(yùn)營內(nèi)審內(nèi)控共同合作
內(nèi)控審計(jì)的定義但從字面意思來理解,內(nèi)控審計(jì)的全稱應(yīng)該是內(nèi)部控制審計(jì),它確認(rèn)、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程,包括確認(rèn)和評價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級,分析缺陷形成原因,提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。對于上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),各地規(guī)范有稍有區(qū)別。比如:依據(jù)滬深兩市上市公司內(nèi)部控制指引,滬深兩市鼓勵上市公司董事會開展內(nèi)部控制自我評估,在披露年報(bào)時(shí)披露內(nèi)部控制自我評估報(bào)告,并且同時(shí)披露負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所的審核評價(jià)意見。而對一般的大中小型企業(yè),通常由直屬于董事會或者監(jiān)事會的審計(jì),單獨(dú)董事負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計(jì),當(dāng)然也可以委托不負(fù)責(zé)年審的會計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)。京潤信會計(jì)師事務(wù)所,擁有專業(yè)的注冊會計(jì)師和審計(jì)人員,精細(xì)的服務(wù)為您創(chuàng)造價(jià)值。浙江會計(jì)內(nèi)審內(nèi)控共同合作內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專門鑒證業(yè)務(wù)。
找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn):應(yīng)選擇能直觀體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn),而通過審計(jì)能夠直接為組織帶來增收或節(jié)支的項(xiàng)目就是較佳的選擇。正確選擇內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),有針對性地開展審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作,選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)注的對組織管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高影響重大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。此外,內(nèi)部審計(jì)人員還要深入調(diào)查了解被確定為審計(jì)工作重點(diǎn)的審計(jì)對象的具體情況,開展有針對性的審計(jì)項(xiàng)目,使內(nèi)部審計(jì)的作用得到更好的發(fā)揮。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容:是否建立為保證財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行的管理辦法。是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)規(guī)定及公司的相關(guān)制度。二原始及記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整、合法;帳簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。三會計(jì)報(bào)告的編制是否符合相關(guān)規(guī)定,反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。報(bào)表間具有勾嵇關(guān)系數(shù)字是否相符,報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)是否與勞資、管理、設(shè)備物資等部門的報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)核對相符;賬證、賬賬、賬表是否相符。四各種資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為本公司所有,核算辦法是否符合規(guī)定,在會計(jì)報(bào)表上反映是否真實(shí)。五各種債權(quán)、債務(wù)的形成及清償是否合理、合規(guī)、合法,在會計(jì)報(bào)表上反映是否真實(shí)。六各種收入、效益、資金是否全部納入財(cái)務(wù)核算。資金的流向是否正確合理,是否有挪用、轉(zhuǎn)移、設(shè)置“小金庫”等不良行為。獎金的發(fā)放是否納入“應(yīng)付工資”核算,發(fā)放手續(xù)是否齊全完整、有無擅自或?yàn)E發(fā)獎金的現(xiàn)象。內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書。
內(nèi)部控制審核的特征:內(nèi)部控制審核與審計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)相比有以下區(qū)別:(1)內(nèi)部控制審核是一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),也要對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),其目的是評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn),決定審計(jì)策略,是為完成審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的。與此不同,內(nèi)部控制審核的目的是要專門研究內(nèi)部控制的有效性,并在審核結(jié)束后發(fā)表審核意見。(2)內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。一般來說,審計(jì)時(shí)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試的范圍更多,需要對內(nèi)部控制的各個(gè)重要方面都進(jìn)行評價(jià)。但在內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)中,要評價(jià)的領(lǐng)域和期間通常經(jīng)過審計(jì)師和委托企業(yè)的管理層雙方討論并確定下來,其審核范圍直接取決于雙方的約定。(3)審計(jì)師提供審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通過對內(nèi)部控制的了解和測試,對財(cái)務(wù)報(bào)表總體得出結(jié)論。而內(nèi)部控制審核則只對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,不需要對報(bào)表總體發(fā)表意見。注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)事先與委托人就內(nèi)部控制審核范圍達(dá)成一致意見。虹口區(qū)個(gè)人內(nèi)審內(nèi)控行業(yè)
注冊會計(jì)師對某特定日期的內(nèi)部控制審核時(shí),應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。北京運(yùn)營內(nèi)審內(nèi)控共同合作
內(nèi)部控制審核的程序需要制訂審核計(jì)劃,制定審核計(jì)劃前注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審核單位管理當(dāng)局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認(rèn)定,以及內(nèi)部控制手冊、流程圖、調(diào)查問卷和備忘錄等文件。在制定審核計(jì)劃時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素:1.被審核單位所在行業(yè)的情況,包括行業(yè)景氣程度、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)進(jìn)步等;2.被審核單位的內(nèi)部情況,包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征、資本構(gòu)成、生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等;3.被審核單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化;4.管理當(dāng)局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性;5.管理當(dāng)局評價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù);6.對重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷;7.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性;8.對內(nèi)部控制有效性的初步判斷;9.從其他專業(yè)服務(wù)中了解到的有關(guān)被審核單位內(nèi)部控制的情況;10.如果被審核單位有多個(gè)經(jīng)營場所,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。北京運(yùn)營內(nèi)審內(nèi)控共同合作
創(chuàng)業(yè)堂企業(yè)服務(wù)有限公司致力于商務(wù)服務(wù),是一家生產(chǎn)型的公司。公司業(yè)務(wù)涵蓋商務(wù)咨詢等,價(jià)格合理,品質(zhì)有保證。公司秉持誠信為本的經(jīng)營理念,在商務(wù)服務(wù)深耕多年,以技術(shù)為先導(dǎo),以自主產(chǎn)品為重點(diǎn),發(fā)揮人才優(yōu)勢,打造商務(wù)服務(wù)良好品牌。創(chuàng)業(yè)堂憑借創(chuàng)新的產(chǎn)品、專業(yè)的服務(wù)、眾多的成功案例積累起來的聲譽(yù)和口碑,讓企業(yè)發(fā)展再上新高。